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En Intersoftware queremos que nuestros corporados cuenten con información relevante, por eso compartimos la visión de nuestra empresa Enfoque Legal, sobre temas como transferencia internacional de datos personales y la reglamentación para la exclusión de IVA en servicios de TI.

    Exclusión de IVA numeral 24 artículo 187- circular DIAN

    Como se ha mencionado en ocasiones anteriores, el suministro de cloud computing, hosting y mantenimiento a distancia de programas y equipos, son servicios que en principio se encuentran excluido del Impuesto sobre las ventas. No obstante, el pasado viernes 25 de agosto, la DIAN expidió un concepto unificado con radicado 2017017056, mediante el cual se determina el alcance y la aplicación del numeral 24 del artículo 187 de la ley 1819 de 2017, que adiciona el numeral 24 al artículo 476 del Estatuto Tributario.

    ARTÍCULO 187, Adiciónense cuatro numerales al artículo 476 del Estatuto Tributario, así:

    […] 24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos. […]”

    La DIAN en colaboración con MINTIC, definieron los principios, alcance y conceptos necesarios para interpretar la norma mencionada, con la finalidad de generar seguridad jurídica para todos los contribuyentes que proveen los servicios de carácter tecnológico. Como consecuencia, para que opere la exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, cada uno de los servicios debe cumplir con los lineamientos y estructura conceptual que se enuncia a continuación:

    1. Cloud Computing - Computación en la Nube 

    La definición de Cloud Computing adoptada por la DIAN y el Ministerio TIC es la del Departamento de Comercio de los Estados Unidos a través de su Instituto Nacional de Estándares y Tecnología (NIST, de ahora en adelante) en su publicación especial 800 – 145:

    “Cloud Computing: Es un modelo que permite el acceso omnipresente, conveniente, y por demanda a una red de un conjunto de recursos computacionales configurables (por ejemplo: redes, servidores, almacenamiento, aplicaciones y servicios) que se pueden aprovisionar y liberar rápidamente con un mínimo de esfuerzo de gestión o interacción del proveedor de servicios.”

    Este modelo de nube se compone de cinco características esenciales, tres modelos de servicio y cuatro modelos de implementación.

    I. Caracteristicas Esenciales: 

    a. On-demand self-service - Autoservicio bajo demanda
    b. Broad network Access - Acceso amplio a la red
    c. Resource pooling - Asignación común de recursos
    d. Rapid elasticity - Rápida elasticidad
    e. Measured service - Servicio medible

    II. Modelos de Servicio: 

    a. Software as a Service – SaaS -Software como Servicio
    b. Platform as a Service – PaaS - Plataforma como Servicio
    c. Infrastructure as a Service – IaaS - Infraestructura como Servicio

    III. Modelos de Implementación: 

    a. Private cloud -Nube privada
    b. Community cloud - Nube comunitaria
    c. Public cloud -Nube pública
    d. Hybrid cloud - Nube híbrida

    IV. Actores de la Computación en la Nube: 

    a. Consumidor en la nube
    b. Proveedor en la nube
    c. Auditor en la nube
    d. Corredor o agente en la nube
    e. Operador de nube

    Adicionalmente, la DIAN expresa que, MINTIC expedirá un formato, sobre el cual, cada proveedor deberá realizar un “autodiagnóstico” para comprobar si cumple o no con las características esenciales de los modelos de servicio e implementación de la computación en la nube, y como consecuencia, que los servicios sean excluidos de IVA, teniendo en cuenta que dicha exclusión solo operará para el proveedor.

    2. Servidores Hosting 

    Para la provisión de Servidores Hosting sean excluidos de IVA, estos deberán encajar en la definición realizada por MINTIC y la DIAN:

    “Un servidor hosting es la oportunidad de alojar o almacenar en un espacio del servidor disponible y configurado para tal información.”

    Adicional, se hace la precisión de que, servidor es el componente tangible compuesto por software y hardware, conectado permanentemente a una red; y que, hosting es el alojamiento web que brinda la posibilidad de alojamiento.

    3. Mantenimiento a Distancia de Programas y Equipos 

    Se refiere al soporte y mantenimiento, sin presencia física, realizado por un operador que ejecuta y presta a través de sistemas informáticos, y de forma remota, el mantenimiento y/o soporte a un programa o equipo, para cualquiera de estas finalidades:

    • Tener el equipo o programa actualizado
    • Permitir el uso adecuado del equipo o programa
    • Corregir errores del equipo o programa

    Teniendo en cuenta la información expuesta, lo invitamos a que internamente evalúe el nivel de madurez de su servicio, de acuerdo con las características descritas, para que puedan acceder a la exclusión del IVA por la prestación de servicio.

    Adicionalmente, le recordamos que en ENFOQUE LEGAL, contamos con un equipo capacitado para apoyarlo en la estructuración de sus contratos y demás documentos necesarios, para que sus servicios sean objetos de la exclusión mencionada del impuesto sobre las ventas (IVA).

    Responsables del Tratamiento de datos personales

    Mediante el presente se exponen los preceptos determinados por la Superintendencia de Industria y Comercio- SIC, mediante la circular 005 en cuanto a las condiciones a tener en cuenta por parte del responsable del tratamiento de datos personales, para llevar a cabo transferencia internacional de datos personales, situación que adicional el Capítulo Tercero al Titulo V de la circular única, determinando:

    Los países que ofrecen los estándares de nivel adecuado de protección del país de la información personal son:

     

     

     

     

     

     

     

              

     

    Así mismo, en el parágrafo tercero del Capítulo Tercero al Título V de la circular única, se consagra que “el simple tránsito transfronterizo de datos no comporta una transferencia de datos a terceros países. El transito transfronterizo de datos se refiere al simple paso de los datos por uno o varios territorios utilizando la infraestructura compuesta por todas la redes, equipos y servicios requeridos para alcanzar su destino final” (Subrayado fuera de texto).

    Con lo anterior se espera haber cumplido con el objetivo de la presente opinión legal, arrojando claridad sobre los parámetros a tener en cuenta al momento de ejecutar operaciones empresariales que encierren transferencia internacional de datos personales.

    Cualquier inquietud adicional, pueden comunicarse a la oficina de Enfoque Legal.

    MANUEL SANTIAGO BARRERA P.   
    Abogado Especialista-Socio   
    ENFOQUE LEGAL S.A.S.   
    PBX: (+574)444 2729   

       

     

     

     

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